Статьи журнала Налоговый вестник https://profmedia.by Fri, 23 Aug 2019 00:39:01 +0300 60 Пенсия по потере кормильца для усыновленного ребенка http://pronalogi.by/nal_vestnik/pensiya-po-potere-kormiltsa-dlya-usynovlennogo-rebenka/ Работница организации усыновила 2-летнего ребенка. Есть документальное подтверждение, что биологические родители ребенка умерли. Имеет ли ребенок право на пенсию по потере кормильца? Наша горячая линия <p> <b>Работница организации усыновила 2-летнего ребенка. Есть документальное подтверждение, что биологические родители ребенка умерли. Имеет ли ребенок право на пенсию по потере кормильца?</b> </p> <p> <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9207018/paragraph-530">Статьей 35</a> Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее — Закон) определено, что право на пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9207018/paragraph-562">ст. 36</a> Закона). При этом пенсии назначаются независимо от того, состояли ли они на иждивении кормильца, детям (в том числе усыновленным, пасынкам и падчерицам), братьям, сестрам и&nbsp;внукам, не достигшим 18 лет (обучающимся, не достигшим 23 лет), а также детям (в том числе усыновленным, пасынкам и падчерицам), братьям, сестрам и внукам старше 18 лет, если они стали инвалидами до достижения 18 лет. Несовершеннолетние, имеющие право на пенсию по случаю потери кормильца, сохраняют это право также и при их усыновлении (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9207018/paragraph-586">ст. 40</a> Закона). </p> Thu, 22 Aug 2019 12:01:38 +0300 Покупка автомобиля при наличии задолженности по зарплате http://pronalogi.by/nal_vestnik/pokupka-avtomobilya-pri-nalichii-zadolzhennosti-po-zarplate/ Организация приобрела служебный легковой автомобиль 27 июня 2019 г. Одновременно с этим работник организации уходил в трудовой отпуск с 28 июня 2019 г. 27 июня организация выплатила работнику отпускные, но осталась задолженность по зарплате. Может ли организация быть привлечена к ответственности за приобретение легкового автомобиля в целях использования его в качестве служебного автомобиля при наличии задолженности по заработной плате? Наша горячая линия <p> <b>Организация приобрела служебный легковой автомобиль 27 июня 2019 г. Одновременно с этим работник организации уходил в трудовой отпуск с 28 июня 2019 г. 27 июня организация выплатила работнику отпускные, но осталась задолженность по зарплате.</b> </p> <p> <b>Может ли организация быть привлечена к ответственности за приобретение легкового автомобиля в целях использования его в качестве служебного автомобиля при наличии задолженности по заработной плате?</b> </p> <p> Да, может. </p> <p> При покупке служебных легковых автомобилей следует соблюдать ограничения, установленные Указом Президента Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1303614">12.03.2013 № 119</a> «Об упорядочении приобретения служебных легковых автомобилей» (далее — Указ № 119). В частности, юридические лица вправе приобретать на возмездной основе, в&nbsp;том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), легковые автомобили в целях использования их в качестве служебных легковых автомобилей при отсутствии в течение последних трех календарных месяцев до даты их приобретения (заключения договора) просроченной задолженности по выплате заработной платы<b>&nbsp;</b>(<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1303614/paragraph-6">п. 1.1</a> Указа № 119). </p> <p> Приобретение юридическими лицами легковых автомобилей в целях использования их в качестве служебных легковых автомобилей при наличии в течение последних трех календарных месяцев до даты их приобретения просроченной задолженности по заработной плате (за исключением юридических лиц, которым предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения просроченной задолженности либо установлены иные меры государственной поддержки по ее погашению) влечет наложение штрафа на руководителя юридического лица в размере от шестисот до одной тысячи базовых величин (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1303614/paragraph-9">п. 1.3</a> Указа № 119). </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9920061/paragraph-5198">ст. 57</a> Трудового кодекса Республики Беларусь (далее&nbsp;— ТК) заработная плата — это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в&nbsp;зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время. </p> <p> Под отпуском понимается освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных&nbsp;ТК. </p> <p> Трудовой отпуск предоставляется за работу в течение рабочего года (ежегодно) с сохранением прежней работы и среднего заработка (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9920061/paragraph-6049">ч. 2 ст. 153</a> ТК). </p> <p> За время трудового отпуска за работником сохраняется средний заработок, исчисляемый в порядке, установленном Инструкцией о&nbsp;порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9920061/paragraph-6303">ст. 175</a> ТК). </p> <p> Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за два дня до начала отпуска (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9920061/paragraph-6305">ст.&nbsp;176</a> ТК). </p> <p> При контрактной форме найма <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9915062/paragraph-63">п. 4</a> Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и&nbsp;исполнительской дисциплины» предусмотрено, что средний заработок за все время трудового отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала трудового отпуска. </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9513016/paragraph-22">п. 1.2</a> Указа Президента Республики Беларусь от 27.11.1995 № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» с нанимателей, имеющих задолженность по выплате заработной платы, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты<b>&nbsp;</b>отпусков,<b>&nbsp;</b>выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходный налог, исчисленный из сумм, удерживаемых в бесспорном порядке и подлежащих налогообложению. </p> <p> Указанные средства направляются только на выплату заработной платы, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, оплату отпусков работников<b>&nbsp;</b>соответствующих нанимателей, в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и на уплату в бюджет подоходного налога. Данные операции производятся обслуживающим нанимателя банком в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь. </p> <p> На основании вышеприведенных норм законодательства контролирующие органы задолженность по несвоевременной выплате среднего заработка за время трудового отпуска приравнивают к просроченной задолженности по выплате заработной платы и&nbsp;применяют к организации меры ответственности, предусмотренные <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1303614/paragraph-9">п. 1.3</a> Указа № 119. </p> <p> В данной ситуации организация несвоевременно выплатила заработную плату, следовательно, она может быть привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1.3 Указа № 119. </p> <p> <b><i><span style="color: #808285;">&nbsp;</span></i></b> </p> Thu, 22 Aug 2019 11:41:17 +0300 Когда можно получать наличные деньги для выплаты зарплаты? http://pronalogi.by/nal_vestnik/kogda-mozhno-poluchat-nalichnye-dengi-dlya-vyplaty-zarplaty/ Организация получает в банке наличные деньги для выплаты зарплаты. В случае если день выплаты зарплаты попадает на выходной день, когда бухгалтер должна обратиться в банк за получением денежных средств? Наша горячая линия <p> <b>Организация получает в банке наличные деньги для выплаты зарплаты. В случае если день выплаты зарплаты попадает на выходной день, когда бухгалтер должна обратиться в банк за получением денежных средств?</b> </p> <p> <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1904323/paragraph-91">Пунктом 17</a> Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее — Инструкция № 117), определено, что юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели (далее — ИП), открывшие текущие (расчетные) банковские счета, получают в банках и могут выдавать наличные белорусские рубли (перечислять денежные средства в белорусских рублях) на оплату труда, выплату денежного довольствия, стипендий, пенсий, пособий, алиментов: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; начиная с четверга, если срок выплаты приходится на пятницу, субботу и воскресенье; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; не более чем за три рабочих дня до наступления срока выплаты, если срок выплаты приходится на праздничные и предпраздничные дни; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; накануне выходных дней этих юридических лиц, подразделений, ИП, если срок выплаты приходится на выходные дни, которые не совпадают с общеустановленными. </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Пример 1</span></b> </p> <p> Организация работает в режиме 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. Установленный срок выплаты заработной платы — 14-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата. 14 июля приходится на воскресенье, таким образом, начинать выдавать заработную плату можно с 11 июля — с четверга. </p> <p> Если срок выплаты заработной платы приходится на предпраздничный или праздничный день, то для того, чтобы не нарушить нормы Инструкции № 117, необходимо руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/9806092">26.03.1998 № 157</a> «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь». </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Пример 2</span></b> </p> <p> Организация работает в режиме 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. Установленный срок выплаты заработной платы — 7-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата. 7 ноября (праздничный день) приходится на четверг, таким образом, начинать выдавать заработную&nbsp;плату можно за 3 рабочих дня до наступления срока выплаты, а именно — с 4 ноября 2019 г. </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Пример 3</span></b> </p> <p> Организация работает в режиме 5-дневной рабочей недели с выходными днями в воскресенье и понедельник. Установленный срок выплаты заработной платы — 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата. 15 июля приходится на понедельник, таким образом, выдать заработную плату можно 13&nbsp;июля, то есть в субботу. Обращаем внимание, что под словом «накануне» на практике понимают ближайший предшествующий рабочий день. </p> <p> Пунктами 18 и 19 Инструкции № 117 определено, что юридические лица, подразделения выдают наличные белорусские рубли на оплату труда в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов — в течение 5&nbsp;рабочих дней), включая день получения наличных белорусских рублей в банке. По истечении указанных сроков (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные на оплату труда наличные белорусские рубли депонируются. </p> <p> Таким образом, если организация не является, например, сельскохозяйственной, то в случае, если она получила наличные деньги в банке на оплату труда в среду, то до пятницы включительно эти денежные средства должны быть выданы на оплату труда. </p> <p> В понедельник невыданные наличные средства должны депонироваться. </p> <p> То есть, как следует из норм законодательства, организации не обязательно получать наличные денежные средства на оплату труда в день выдачи заработной платы. Однако обращаем ваше внимание, что нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты заработной платы влечет наложение штрафа в размере от 14 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо — до 100 базовых величин (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/329014/paragraph-66931">п. 1 ст.&nbsp;9.19</a> Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). </p> <p> &nbsp; </p> <p> <b><i><span style="color: #808285;">&nbsp;</span></i></b> </p> <p> <b><i><span style="color: #808285;">&nbsp;</span></i></b> </p> Thu, 22 Aug 2019 11:31:00 +0300 Алкогольное опьянение. Как должен быть оформлен листок нетрудоспособности? http://pronalogi.by/nal_vestnik/alkogolnoe-opyanenie-kak-dolzhen-byt-oformlen-listok-netrudosposobnosti/ В представленном работником листке нетрудоспособности, выданном за период оказания медицинской помощи в связи с заболеванием в стационарных условиях, в позиции «Вид нетрудоспособности» имелась запись «Заболевание общее, алкогольное опьянение». Правильно ли оформлен листок нетрудоспособности? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">В представленном работником листке нетрудоспособности, выданном за период оказания медицинской помощи в связи с заболеванием в стационарных условиях, в&nbsp;позиции «Вид нетрудоспособности» имелась запись «Заболевание общее, алкогольное опьянение». Правильно ли оформлен листок нетрудоспособности?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> Нет, запись «алкогольное опьянение» внесена неправомерно. </p> <p> <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1503527/paragraph-51">Пунктом 4</a> Инструкции о порядке проведения экспертизы временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 24.12.2014 № 104, определены следующие виды временной нетрудоспособности, вносимые в позицию «Вид нетрудоспособности» листка нетрудоспособности: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; заболевание общее; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; заболевание профессиональное; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; производственная травма; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; травма в быту; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; последствия травмы в быту; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; последствия производственной травмы; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; уход за больным членом семьи, в том числе за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18&nbsp;лет); </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; уход за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; уход за ребенком в случае смерти матери в родах (в послеродовом периоде) (указанная запись вносится при выдаче справки о временной нетрудоспособности); </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае санаторно-курортного лечения; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае медицинской реабилитации в центре медицинской или медико-социальной реабилитации; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; протезирование, осуществляемое в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; протезирование, осуществляемое в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации, связанное с травмой в быту или производственной травмой; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий. </p> <p> Запись «алкогольное опьянение» вносится в позицию «Особые отметки» лицевой стороны листка нетрудоспособности при установлении у пациента факта алкогольного опьянения в случае первичного обращения за медицинской помощью по поводу травмы (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1812719/paragraph-254">п. 50.15.3</a> Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1). </p> <p> В данном случае работнику следует обратиться в организацию здравоохранения по месту выдачи листка нетрудоспособности для его правильного оформления. </p> <p> <b><i><span style="color: #808285;">&nbsp;</span></i></b> </p> Thu, 22 Aug 2019 11:06:58 +0300 Дооценка при приобретении акций http://pronalogi.by/nal_vestnik/dootsenka-pri-priobretenii-aktsiy/ Организация &#40;ООО&#41; имеет 100 акций ОАО, приобретенных по цене 5 руб. за акцию. В бухгалтерском учете ООО акции учитываются на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», поскольку приобретались с намерением получения по ним дохода более 12 месяцев. Впоследствии ООО приобретает еще 50 акций того же ОАО, но уже по 10 руб. за акцию. Следует ли ООО имевшиеся 100 акций дооценить до стоимости, по которой были приобретены 50 акций? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация (ООО) имеет 100 акций ОАО, приобретенных по цене 5 руб. за акцию. В бухгалтерском учете ООО акции учитываются на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», поскольку приобретались с намерением получения по ним дохода более 12 месяцев (п. 11 Инструкции о&nbsp;порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Впоследствии ООО приобретает еще 50 акций того же ОАО, но уже по 10 руб. за акцию.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Следует ли ООО имевшиеся 100 акций дооценить до стоимости, по которой были приобретены 50 акций?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> Нет, по мнению автора, не следует, поскольку цена приобретенных акций не дает оснований утверждать, что их цена соответствует их справедливой стоимости. Вместе с тем ООО может установить справедливую стоимость акций с использованием методов, обеспечивающих надежность оценки справедливой стоимости этих акций, которые закрепляются в положении об учетной политике организации. </p> <p> Акция, как финансовый инструмент, подтверждающий право его держателя на долю в собственном капитале другого лица, относится к долевым финансовым инструментам (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1901089/paragraph-164">абз. 7 ч. 1 п. 2</a> Нацио­нального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Финансовые инструменты», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74 (далее — НСБУиО № 74)). </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1901089/paragraph-194">п. 7</a> НСБУиО № 74 долевые финансовые инструменты могут быть отнесены к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1901089/paragraph-218">п. 15.2</a> НСБУиО № 74 финансовый актив, относящийся к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости», оценивается по справедливой стоимости, а при невозможности достоверного ее определения на дату проведения оценки — по последней достоверной оценке справедливой стоимости или первоначальной стоимости (в случае отсутствия последней достоверной оценки справедливой стоимости). </p> <p> Согласно ч. 1 п. 2 НСБУиО № 74 справедливая стоимость финансового инструмента — это сумма денежных средств, которая была бы получена в случае реализации финансового актива или уплачена в случае погашения финансового обязательства в текущих рыночных условиях. </p> <p> В рассматриваемом случае акции как финансовый актив не реализуются и не погашаются, а наоборот — приобретаются. В связи с этим цена приобретенных ООО акций ОАО по цене 10 руб. за 1&nbsp;акцию не говорит о том, что акции были приобретены по справедливой стоимости. </p> <p> Таким образом, дооценка 100 имевшихся у ООО акций ОАО до новой цены приобретенных акций этого же ОАО, по мнению автора, не требуется. </p> <p> Если ООО имеет намерение осуществлять учет акций по их справедливой стоимости, то оно должно исходить из того, что справедливая стоимость финансового инструмента определяется на основании его рыночной цены, рассчитываемой в порядке, установленном законодательством, а при ее отсутствии — с&nbsp;использованием методов, обеспечивающих надежность оценки справедливой стоимости этого финансового инструмента (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1901089/paragraph-185">п. 3</a> НСБУиО № 74). </p> <p> Расчет рыночной стоимости эмиссионных ценных бумаг одного выпуска, к которым относятся и акции, осуществляется в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1604290">17.03.2016 № 13</a> (далее — Постановление № 13). </p> <p> Если согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1604290/paragraph-10">ч. 3 п. 1.1</a> Постановления № 13 рыночная цена по ценным бумагам не рассчитывается, что имеет место в случае, если с ценными бумагами в течение 60 торговых дней было совершено менее 10 сделок, то организация имеет возможность определять их справедливую стоимость в порядке, установленном в п. 3 НСБУиО № 74, а именно — с использованием методов, обеспечивающих надежность оценки справедливой стоимости. </p> <p> Установленные организацией методы, обеспечивающие надежность оценки справедливой стоимости финансовых инструментов, в том числе эмиссионных ценных бумаг, должны закрепляться в положении об учетной политике организации. </p> Thu, 22 Aug 2019 10:52:47 +0300 Размер пособия при рождении тройни http://pronalogi.by/nal_vestnik/razmer-posobiya-pri-rozhdenii-troyni/ В семье родилась тройня. В каком размере необходимо назначить пособия в связи с рождением ребенка и по уходу за ребенком в возрасте до трех лет? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">В семье родилась тройня. В каком размере необходимо назначить пособия в связи с рождением ребенка и по уходу за ребенком в возрасте до трех лет?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> Право на пособие в связи с рождением ребенка имеют мать или отец в полной семье, родитель в неполной семье, лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка в возрасте до 6 месяцев либо назначенное опекуном ребенка в возрасте до 6 месяцев (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1301228/paragraph-213">п. 2 ст. 11</a> Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее — Закон №&nbsp;7-З)). Пособие в связи с рождением ребенка назначается на детей, зарегистрированных по месту жительства (месту пребывания) в Республике Беларусь (получивших разрешение на временное проживание в Республике Беларусь) на день обращения за назначением государственных пособий, при условии их фактического проживания в Республике Беларусь (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1301228/paragraph-22">п. 2 ст. 1</a> Закона № 7-З). Пособие в связи с рождением ребенка назначается и выплачивается на каждого ребенка единовременно при рождении в следующих размерах: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; на первого ребенка — в размере десятикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; на второго и последующих детей — в размере четырнадцатикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка (п. 2 ст. 11 Закона № 7-З). </p> <p> В случае рождения двоих и более детей одновременно, если родившиеся дети являются единственными детьми в семье, на одного из родившихся детей пособие в связи с рождением ребенка выплачивается в размере десятикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка, на другого (других) — в размере четырнадцатикратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума, действующего на дату рождения ребенка (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1308521/paragraph-667">ч. 3 п. 30</a> Положения о&nbsp;порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»). </p> <p> Информация о размерах государственных пособий семьям, воспитывающим детей, размещена на сайте Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь https://ssf.gov.by/ru/razm-posobiy-ru/. </p> <p> Например, если женщина родила тройню 10 августа 2019 г., размер пособия на первого ребенка составит 2309,10 руб., на второго и третьего — по 3232,74 руб. на каждого из них. </p> <p> Что касается пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, то оно назначается на детей, зарегистрированных по месту жительства (месту пребывания) в Республике Беларусь (получивших разрешение на временное проживание в Республике Беларусь) на день обращения за назначением государственных пособий, при условии их фактического проживания в Республике Беларусь (п. 2 ст. 1 Закона № 7-З). </p> <p> Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначается и выплачивается на каждого ребенка в следующих размерах: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; на первого ребенка — 35% среднемесячной заработной платы работников в республике, применяемой для исчисления такого пособия в соответствии с п. 1 ст. 13 Закона № 7-З (далее — среднемесячная заработная плата); </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; на второго и последующих детей — 40% среднемесячной заработной платы (п. 2 ст. 13 Закона № 7-З). </p> <p> Днем возникновения права на пособие по уходу за ребенком в&nbsp;возрасте до 3 лет является день, следующий за днем окончания периода освобождения от работы, установленного листком нетрудоспособности по беременности и родам (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1301228/paragraph-592">п. 3.4 ст. 22</a> Закона № 7-З). </p> <p> При определении размера пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет учитываются воспитываемые в семье дети в возрасте до 18 лет (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1301228/paragraph-293">п. 7 ст. 13</a> Закона № 7-З). </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/909570/paragraph-24">п. 1</a> постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27.07.2009 № 985 «О единовременной выплате семьям при рождении двоих и более детей на приобретение детских вещей первой необходимости» семьям при рождении двоих и более детей производится единовременная выплата на приобретение детских вещей первой необходимости на каждого из детей в&nbsp;размере двукратной наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утвержденного Министерством труда и социальной защиты, за два последних квартала перед датой рождения детей. Право на единовременную выплату имеет мать или отец либо лицо, усыновившее (удочерившее), назначенное опекуном детей до достижения ими возраста 6 месяцев. </p> Wed, 21 Aug 2019 17:45:09 +0300 Отражение в бухучёте стоимости программного комплекса http://pronalogi.by/nal_vestnik/otrazhenie-v-bukhuchyete-stoimosti-programmnogo-kompleksa/ Организация приобрела в июле 2019 г. программный комплекс по расчету смет и процентовок SXW, срок использования которого установлен равным 7 месяцам в соответствии с договором купли-продажи. Верно ли будет учесть стоимость программного комплекса на сч. 04 «Нематериальные активы» и переносить ее на затраты с августа 2019 г. по февраль 2020 г.? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация приобрела в июле 2019 г. программный комплекс по расчету смет и процентовок SXW, срок использования которого установлен равным 7 месяцам в соответствии с договором купли-продажи. Верно ли будет учесть стоимость программного комплекса на сч. 04 «Нематериальные активы» и переносить ее на затраты с августа 2019 г. по февраль 2020 г.?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> Нет, неверно, затраты на приобретение программного комплекса являются расходами отчетного периода (июля 2019 г.). </p> <p> К нематериальным активам относятся имущественные права в&nbsp;отношении объектов интеллектуальной собственности, в том числе объектов авторского права, включая компьютерные программы, базы данных или их экземпляры, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1213294/paragraph-56">п. 7.1</a> Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее — Инструкция № 25)). </p> <p> Организацией в качестве нематериальных активов принимаются к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; активы идентифицируемы, то есть отделимы от других активов организации; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а&nbsp;также для предоставления в пользование; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к&nbsp;данным выгодам; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена (п. 4 Инструкции № 25). </p> <p> При невыполнении любого из указанных в <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1213294/paragraph-38">п. 4</a> Инструкции № 25 условий признания произведенные организацией затраты признаются расходами (п. 6 Инструкции № 25). </p> <p> В рассматриваемой ситуации нематериальный актив (программный комплекс) не предназначен для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев. Следовательно, затраты на его приобретение не формируют в бухгалтерском учете объект нематериального актива, а относятся на расходы отчетного периода (июля 2019 г.):&nbsp;<b>ДЕБЕТ 20, 26 и др. — КРЕДИТ 60 и др.</b> </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/907685/paragraph-213">п. 20</a> Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция № 37/18/6), нормативный срок службы объектов нематериальных активов и принимаемый равный ему срок полезного использования используемых в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. При отсутствии в них указания на время использования (срок службы) эти сроки устанавливаются по решению комиссии: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по средствам индивидуализации участников гражданского оборота товаров, услуг (фирменные наименования, товарные знаки)&nbsp;— на срок до 40 лет, но не более срока деятельности организации; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по объектам права промышленной собственности, за исключением перечисленных в абз. 2 п. 20 Инструкция № 37/18/6, — на срок до 20 лет, но не более срока деятельности организации; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по другим объектам нематериальных активов — на срок до 10&nbsp;лет, но не более срока деятельности организации. </p> <p> Выбор и пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования объекта исходя из установленных базовых режимов работы осуществляет комиссия организации по проведению амортизационной политики (приложение 1 к Инструкции №&nbsp;37/18/6). </p> <p> &nbsp; </p> <p> &nbsp; </p> Wed, 21 Aug 2019 17:18:57 +0300 Н/о процентов по депозиту у ТС http://pronalogi.by/nal_vestnik/n-o-protsentov-po-depozitu-u-ts/ Товарищество собственников использует УСН без уплаты НДС. Организации поступают денежные средства от членов товарищества на капитальный ремонт. Эти денежные средства товарищество размещает на банковском депозите, банк ежемесячно начисляет и переводит на расчетный счет товарищества проценты по депозиту. Подлежат ли налогообложению проценты с депозитного счета денежных средств, поступивших на капитальный ремонт? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Товарищество собственников использует упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) без уплаты НДС. Организации поступают денежные средства от членов товарищества на капитальный ремонт. Эти денежные средства товарищество размещает на банковском депозите, банк ежемесячно начисляет и переводит на расчетный счет товарищества проценты по депозиту. Подлежат ли налогообложению проценты с депозитного счета денежных средств, поступивших на капитальный ремонт?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях гл. 32 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-19402">п. 1 ст. 328</a> НК). </p> <p> К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в&nbsp;п.&nbsp;3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 ст. 174 НК (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-19581">п. 8 ст. 328</a> НК). </p> <p> В соответствии с п. 4.2.4 ст. 174 НК в состав внереализационных доходов у некоммерческих организаций не включаются доходы в виде процентов от хранения денежных средств, указанных в п. 4.2.1–4.2.3 ст. 174 НК, на текущих (расчетных) либо иных банковских счетах, а&nbsp;также от размещения этих денежных средств во вклады (депозиты). </p> <p> Учитывая изложенное, проценты, получаемые товариществами собственников от размещения во вклады (депозиты) денежных средств, поступающих от членов товарищества на капитальный ремонт, не являются объектом налогообложения при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения. </p> Wed, 21 Aug 2019 15:35:00 +0300 Налог на доходы и НДС у резидента ПВТ http://pronalogi.by/nal_vestnik/nalog-na-dokhody-i-nds-u-rezidenta-pvt-/ Организация является резидентом&nbsp;&nbsp;ПВТ. По договору с нерезидентом &#40;Бельгия&#41; организация получает доступ к программному обеспечению на интернет-сайте согласно партнерскому соглашению. По какой ставке будет происходить налогообложение налогом на доходы &#40;в случае представления справки о местонахождении и в случае ее отсутствия&#41;? Будут ли облагаться данные услуги НДС? Необходимо ли будет выставлять ЭСЧФ и по какой строке декларации по НДС необходимо указать эти услуги? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация является резидентом Парка высоких технологий (далее — ПВТ). По договору с нерезидентом (Бельгия) организация получает доступ к программному обеспечению на интернет-сайте согласно партнерскому соглашению. По какой ставке будет происходить налогообложение налогом на доходы (в случае представления справки о местонахождении и в случае ее отсутствия)? Будут ли облагаться данные услуги налогом на добавленную стоимость (далее — НДС)? Необходимо ли будет выставлять ЭСЧФ и по какой строке декларации по НДС необходимо указать эти услуги?</span></b> </p> <p> &nbsp; </p> <p> <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/509341/paragraph-573">Пунктом 33</a> Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 №&nbsp;12 (далее — Положение), предусмотрена нулевая ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в частности, от предоставления услуг по обеспечению доступа к базам данных, а также в виде роялти (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-10382">п. 1.3</a> и <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-10450">п. 1.14 ст. 189</a> Налогового кодекса Республики Беларусь (далее&nbsp;— НК)). </p> <p> Подтверждение резидентства требуется в случаях применения преференций, предусмотренных международными соглашениями (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-10745">п. 1 ст. 194</a> НК). Для целей применения нулевой ставки по налогу на доходы в отношении указанных доходов такого подтверждения не требуется. </p> <p> При применении освобождения от НДС следует учитывать, что если предоставление доступа к программному обеспечению относится к имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности либо программное обеспечение относится к базе данных, то организация вправе воспользоваться нормами <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/509341/paragraph-553">п. 32</a> Положения. </p> <p> Так, согласно п. 32 Положения от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в частности, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; а также услуг по обеспечению доступа к базам данных. </p> <p> В строке 13 раздела I налоговой декларации (расчета) по НДС отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в&nbsp;бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1902812/paragraph-1699">п. 15.9</a> Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2). </p> <p> Таким образом, если обороты по приобретению у иностранной организации указанных услуг подлежат освобождению от НДС в&nbsp;соответствии с Положением, то такие обороты не отражаются в&nbsp;декларации. Электронный счет-фактура в таком случае не создается (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-4880">п. 3.10 ст. 131</a> НК). </p> <p> Если такие обороты освобождению от НДС не подлежат, то у&nbsp;организации возникнет обязанность по уплате НДС в бюджет Республики Беларусь в соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-1438">п. 1 ст. 114</a> НК. </p> <p> Налоговая база и сумма НДС, подлежащая уплате при приобретении услуг у иностранной организации, отражаются по строке 13 раздела I декларации. В отношении оборотов по реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранной компанией организация обязана создать ЭСЧФ и направить его на Портал ЭСЧФ (п. 2.4, п. 9.1 ст. 131 НК). </p> <p> &nbsp; </p> Wed, 21 Aug 2019 10:39:00 +0300 Если больничный выдан в выходной день... http://pronalogi.by/nal_vestnik/esli-bolnichnyy-vydan-v-vykhodnoy-den-/ Работницей представлен плательщику листок нетрудоспособности на период с 18 по 24 мая в связи с уходом за больным ребенком в возрасте 8 лет при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях. Листок нетрудоспособности выдан в субботу — 18 мая. Согласно записи в позиции «Освобождение от работы» работница освобождалась от работы на период с субботы &#40;18 мая&#41; по пятницу &#40;24 мая&#41;. По графику работы суббота и воскресенье являлись для работницы выходными днями. Правильно ли выдан и оформлен листок нетрудоспособности? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Работницей представлен плательщику листок нетрудоспособности на период с 18 по 24 мая в связи с уходом за больным ребенком в возрасте 8 лет при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях. Листок нетрудоспособности выдан в субботу — 18 мая. Согласно записи в позиции «Освобождение от работы» работница освобождалась от работы на период с субботы (18 мая) по пятницу (24 мая). По графику работы суббота и воскресенье являлись для работницы выходными днями. Правильно ли выдан и оформлен листок нетрудоспособности?</span></b> </p> <p> Листок нетрудоспособности оформлен с нарушением установленных требований. Согласно Инструкции № 1/1 листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет выдается при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях на период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, с дня, с которого лицу, осуществляющему уход, необходимо освобождение от работы, но не ранее чем за 3 календарных дня до указанной даты (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1812719/paragraph-117">п. 28</a> Инструкции № 1/1). </p> <p> В данном случае листок нетрудоспособности мог быть выдан работнице в субботу (выходной день по графику ее работы), однако освобождение от работы в листке нетрудоспособности должно было быть санкционировано с понедельника (с дня, с которого она нуждалась в освобождении от работы). </p> Mon, 19 Aug 2019 13:49:26 +0300 Необходима ли независимая оценка арестованного имущества? http://pronalogi.by/nal_vestnik/neobkhodima-li-nezavisimaya-otsenka-arestovannogo-imushchestva/ Судебным исполнителем 24.08.2018 произведено изъятие имущества заявителя для передачи на реализацию, о чем составлен акт изъятия и передачи арестованного имущества на реализацию. В нем указана предварительная оценка арестованного имущества. Впоследствии арестованный товар был реализован. Правомерно ли то, что судебным исполнителем не проведена независимая оценка арестованного имущества и можно ли отменить наложение ареста на имущество должника? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Судебным исполнителем 24.08.2018 произведено изъятие имущества заявителя для передачи на реализацию, о чем составлен акт изъятия и передачи арестованного имущества на реализацию. В нем указана предварительная оценка арестованного имущества. Впоследствии арестованный товар был реализован. Правомерно ли то, что судебным исполнителем не проведена независимая оценка арестованного имущества и можно ли отменить наложение ареста на имущество должника?</span></b> </p> <p> Порядок передачи арестованного имущества должника на реализацию урегулирован <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1611655/paragraph-730">ст. 91</a> Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) и п. 112 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67 (далее — Инструкция № 67). В частности, согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-671">п. 112</a> Инструкции № 67 реализация арестованного имущества проводится: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по истечении 10 дней со дня надлежащего извещения сторон исполнительного производства об аресте имущества, за исключением случаев, когда в акте ареста имущества установлена предварительная стоимость имущества, а также когда сторона исполнительного производства выразила несогласие со стоимостью имущества, установленной в акте ареста имущества; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по истечении 10 дней со дня надлежащего извещения сторон исполнительного производства о проведенной оценке арестованного имущества, за исключением случая, когда сторона исполнительного производства выразила несогласие со стоимостью имущества, установленной в акте оценки имущества; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по истечении срока, на который исполнительное производство приостанавливалось или совершение исполнительного действия было отложено; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; по истечении срока, предоставленного судебным исполнителем должнику для самостоятельной реализации арестованного имущества по стоимости, не ниже установленной в акте ареста имущества или акте оценки имущества либо в постановлении об установлении начальной цены реализации арестованного имущества. </p> <p> Если арестовано имущество должника с ограниченным сроком годности (подвергающееся быстрой порче, требующее специальных условий хранения), судебный исполнитель может изъять его и передать на реализацию до истечения сроков, указанных в <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-671">ч. 1 п. 112</a> Инструкции № 67. </p> <p> Порядок оценки арестованного имущества должника регламентирован ст. 88 Закона об исполнительном производстве и <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-630">п. 104–110</a> Инструкции № 67. </p> <p> В частности, согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-630">п. 104</a> Инструкции № 67, если иное не установлено законодательством, судебный исполнитель в акте ареста имущества устанавливает стоимость арестованного имущества на основании: цены, существующей в данной местности для аналогичного имущества; остаточной стоимости с учетом степени износа имущества; отпускной цены; стоимости залога (в отношении имущества должника, являющегося предметом залога, согласно исполнительному документу, выданному судом); стоимости, установленной в исполнительном документе; предварительной стоимости имущества. </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-646">п. 106</a> Инструкции № 67, если в акте ареста имущества установлена предварительная стоимость имущества или если сторона исполнительного производства не согласна со стоимостью имущества, установленной в акте ареста имущества в соответствии с абз. 2–6 ч. 1 п. 104 Инструкции № 67, судебный исполнитель обеспечивает проведение независимой оценки арестованного имущества. </p> <p> В рассматриваемой ситуации при аресте имущества должника 24.08.2018 судебным исполнителем была установлена его предварительная стоимость. Поскольку при аресте имущества документы, подтверждающие остаточную стоимость имущества, должником не были представлены, судебный исполнитель вправе был установить цену на аналогичное имущество, отпускную цену или предварительную стоимость. </p> <p> При этом предварительная стоимость могла быть определена исходя из отпускных цен. Поэтому факт того, что в материалах сводного исполнительного производства находятся документы, на основании которых судебным исполнителем была определена стоимость имущества, указанная в акте ареста, для решения вопроса о том, какая именно стоимость (отпускная или предварительная) изначально была определена судебным исполнителем, значения не имеет. </p> <p> Таким образом, передача арестованного имущества на реализацию могла быть осуществлена только после проведения независимой оценки, в связи с чем обжалуемые действия судебного исполнителя являются незаконными. </p> <p> Однако поскольку имущество должника на момент рассмотрения жалобы реализовано в полном объеме, то отсутствует возможность обязать судебного исполнителя в соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-646">п. 106</a> и <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1706393/paragraph-701">п. 116</a> Инструкции № 67 снять арестованное имущество с реализации и обеспечить проведение его независимой оценки. </p> Mon, 19 Aug 2019 13:20:40 +0300 Отражение дооценки уставного фонда с учетом НСБУиО № 74 http://pronalogi.by/nal_vestnik/otrazhenie-dootsenki-ustavnogo-fonda-s-uchetom-nsbuio-74/ С учетом норм НСБУиО № 74, организация осуществляет оценку долевого финансового инструмента &#40;вклад в уставный капитал другой организации &#40;ООО&#41;&#41; до его справедливой стоимости. На какой счет бухгалтерского учета следует отнести сумму такой дооценки — на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или в корреспонденции со сч. 91 «Прочие доходы и расходы»? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">С учетом норм Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Финансовые инструменты», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74 (далее — НСБУиО № 74), организация осуществляет оценку долевого финансового инструмента (вклад в уставный капитал другой организации (ООО)) до его справедливой стоимости.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">На какой счет бухгалтерского учета следует отнести сумму такой дооценки — на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или в корреспонденции со сч. 91 «Прочие доходы и расходы»?</span></b> </p> <p> Сумму увеличения вклада в уставный капитал ООО, обусловленную оценкой данного актива исходя из его справедливой стоимости, следует отнести на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со сч. 91 «Прочие доходы и расходы». </p> <p> Оценка и учет долевого финансового инструмента по справедливой стоимости обуславливает отклонение новой стоимости актива от его первоначальной или последней достоверной оценки справедливой стоимости. </p> <p> С учетом норм <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1901089/paragraph-218">п. 15.2</a> НСБУиО № 74 сумма увеличения справедливой стоимости финансового актива, относящегося к категории активов, учитываемых по справедливой стоимости, должна отражаться по дебету сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и других счетов и кредиту сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»), 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы»). При этом не оговаривается, в отношении каких финансовых активов сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» должен корреспондировать со сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», а в отношении каких — со сч. 91 «Прочие доходы и расходы». </p> <p> В связи с этим следует руководствоваться общими подходами, определенными Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102). </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1202405/paragraph-31">п. 2</a> Инструкции № 102 вложения в долгосрочные активы, к которым в том числе относятся вклады в уставные фонды других организаций, относятся к инвестиционным активам. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1202405/paragraph-134">п. 14</a> Инструкции № 102 суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством, включаются в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». </p> <i><u><span style="color: #808285;"><br> </span></u></i> <p> <i><u><span style="color: #808285;"> </span></u></i> </p> Mon, 19 Aug 2019 13:05:39 +0300 Больничный иногороднему http://pronalogi.by/nal_vestnik/bolnichnyy-inogorodnemu/ Работником, проживающим и работающим в г. Солигорске, представлен листок нетрудоспособности в связи с заболеванием на период лечения в стационарных условиях с 3 по 16 апреля, выданный Минской областной клинической больницей. Листок нетрудоспособности плательщиком не принят. Отказ в приеме мотивирован отсутствием записи о разрешении на его выдачу работнику как иногороднему лицу. Правомерен ли отказ в приеме листка нетрудоспособности? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Работником, проживающим и работающим в г. Солигорске, представлен листок нетрудоспособности в связи с заболеванием на период лечения в стационарных условиях с 3 по 16 апреля, выданный Минской областной клинической больницей.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Листок нетрудоспособности плательщиком не принят. Отказ в приеме мотивирован отсутствием записи о разрешении на его выдачу работнику как иногороднему лицу. Правомерен ли отказ в приеме листка нетрудоспособности?</span></b> </p> <p> Отказ в приеме листка нетрудоспособности неправомерен. Согласно ч. 3 п. 5 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1 (далее — Инструкция № 1/1), право выдачи листков нетрудоспособности без разрешения на их выдачу имеют государственные организации здравоохранения: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; республиканские — лицам, проживающим на территории Республики Беларусь; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; областные — лицам, проживающим на территории данной области; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; районные — лицам, проживающим на территории данного района; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; межрайонные — лицам, проживающим на территории соответствующих административно-территориальных единиц; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ведомственные — работникам соответствующих государственных органов или организаций, а также лицам, закрепленным в установленном порядке для получения медицинской помощи в указанных организациях здравоохранения. </p> <p> Поскольку жители г. Солигорска находятся в зоне обслуживания Минской областной больницы, при оказании указанной больничной организацией здравоохранения медицинской помощи пациентам г. Солигорска и выдаче им листка нетрудоспособности запись о разрешении на его выдачу не требуется. </p> Fri, 16 Aug 2019 14:02:29 +0300 Налогообложение акцизами потерь в процессе розлива спиртных напитков http://pronalogi.by/nal_vestnik/nalogooblozhenie-aktsizami-poter-v-protsesse-rozliva-spirtnykh-napitkov/ Юридическое лицо импортирует коньяк наливом и уплачивает акцизы при его ввозе. При поступлении коньяка наливом из автоцистерны отбираются образцы для контроля на соответствие требованиям технических нормативных правовых актов. Также в процессе розлива &#40;как части технологического процесса&#41; в потребительскую упаковку ввезенного коньяка возникают его потери. Признаются ли указанное использование образцов коньяка наливом, а также его потери в процессе розлива использованием подакцизных товаров на собственные нужды в производственных целях для налогообложения акцизами? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Юридическое лицо импортирует коньяк наливом и уплачивает акцизы при его ввозе. При поступлении коньяка наливом из автоцистерны отбираются образцы для контроля на соответствие требованиям технических нормативных правовых актов. Также в процессе розлива (как части технологического процесса) в потребительскую упаковку ввезенного коньяка возникают его потери.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Признаются ли указанное использование образцов коньяка наливом, а также его потери в процессе розлива использованием подакцизных товаров на собственные нужды в производственных целях для налогообложения акцизами?</span></b> </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-7017">п. 1.1 ст. 146</a> НК алкогольная продукция признается подакцизным товаром. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/812234/paragraph-24">ст. 2</a> Закона Республики Беларусь от 27.08.2008 № ­429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» под алкогольной продукцией понимаются коньячный, плодовый и этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки и пищевые спиртовые полуфабрикаты (виноматериалы, дистилляты, сброженно-спиртованные и спиртованные соки, настои, морсы и водно-спиртовые экстракты, концентрированные пищевые основы, ароматизаторы пищевые, коньяк наливом, виски наливом и иное) с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов. К алкогольным напиткам относятся водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов. </p> <p> Исходя из приведенной терминологии, ввозимый в автоцистернах наливом коньяк относится к алкогольной продукции. Производимый с использованием коньяка наливом коньяк в потребительской упаковке является алкогольным напитком, который, в свою очередь, относится к алкогольной продукции. Соответственно, и коньяк наливом, и коньяк в потребительской упаковке признаются для целей налогообложения подакцизными товарами. </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-7064">п. 1.1 и 1.3 ст. 147</a> НК объектами обложения акцизами признаются подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь, а также подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче). </p> <p> При этом подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче), если при ввозе на территорию Республики Беларусь этих подакцизных товаров произведена уплата акцизов либо применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством. </p> <p> На основании п. 1.1 ст. 146 НК к производству подакцизных товаров относится также розлив подакцизной алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих под­акцизных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) других технических правовых актов, которые регламентируют процесс производства указанных подакцизных товаров и утверждены в установленном законодательством порядке. </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-7112">п. 2.6 ст. 147</a> НК для целей обложения акцизами реализацией (передачей) подакцизных товаров также признается передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров с целью использования для собственных нужд. </p> <p> При этом под использованием подакцизных товаров для собственных нужд понимается: </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; любое использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и непроизводственных целях; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; прочее выбытие подакцизных товаров, в том числе включение стоимости этих подакцизных товаров в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога с физических лиц — для индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников; </p> <p> ·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; фактические потери подакцизных товаров при хранении, перемещении и транспортировке сверх норм естественной убыли, установленных законодательством. </p> <p> При этом в соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/303098/paragraph-2505">п. 2.27 ст. 13</a> НК товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено НК или таможенным законодательством. </p> <p> В п. 2 приложения 1 «Ставки акцизов на подакцизные товары» к НК установлены твердые (специфические) ставки акцизов на алкогольную продукцию за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1512246/paragraph-120">п. 14</a> Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-п «Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг)», утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 03.08.2015 № 85, готовой продукцией являются изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие требованиям действующих стандартов, утвержденным техническим условиям, в том числе по комплектности, или иной нормативно-технической документации, предусмотренной договором, принятые на склад или заказчиком (покупателем) и снабженные сертификатом или другим документом, удостоверяющим их качество. </p> <p> Таким образом, для целей обложения акцизами при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь подакцизным товаром признается произведенный алкогольный напиток — коньяк в потребительской упаковке, реализуемый либо предназначенный для реализации (полностью законченный обработкой, прошедший все стадии технологического процесса, в том числе розлив), то есть обладающий всеми признаками товара и являющийся готовой продукцией. </p> <p> Передача отобранного образца ввезенного наливом коньяка для контроля на соответствие требованиям технических нормативных правовых актов, а также потери его в технологическом процессе производства (в том числе на стадии розлива) коньяка в потребительской упаковке не признаются для целей налогообложения акцизами реализацией (передачей) подакцизных товаров, поскольку норма п. 2.6 ст. 147 НК распространяется только на произведенные плательщиком подакцизные товары (в данном случае коньяк в потребительской упаковке). </p> Fri, 16 Aug 2019 13:38:51 +0300 Особенности маркировки при оказании услуг по розливу масла http://pronalogi.by/nal_vestnik/osobennosti-markirovki-pri-okazanii-uslug-po-rozlivu-masla/ Вправе ли организация — исполнитель услуг по розливу &#40;упаковке&#41; масла растительного в потребительскую упаковку &#40;бутылки&#41; заказчика использовать для его маркировки приобретенные собственные контрольные &#40;идентификационные&#41; знаки или такие контрольные &#40;идентификационные&#41; знаки должен предоставить заказчик услуг по розливу? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация оказывает услуги по розливу (упаковке) масла растительного на давальческих условиях в потребительскую упаковку (бутылки) заказчика. На предоставленных для маркировки разлитого масла этикетках указаны реквизиты исполнителя и заказчика услуг по розливу масла растительного. Упакованное в потребительскую упаковку масло растительное передается заказчику для дальнейшей реализации.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Вправе ли организация — исполнитель услуг по розливу (упаковке) масла растительного в потребительскую упаковку (бутылки) заказчика использовать для его маркировки приобретенные собственные контрольные (идентификационные) знаки или такие контрольные (идентификационные) знаки должен предоставить заказчик услуг по розливу?</span></b> </p> <p> Согласно Указу Президента Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1114753">10.06.2011 № 243</a> «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками» (далее — Указ № 243) и с учетом норм постановления Совета Министров Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1117220">29.07.2011 № 1030</a> «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10.07.2011 № 243» маркировке контрольными (идентификационными) знаками подлежит масло растительное, разлитое в тару любой вместимости и предназначенное для употребления в пищу, включаемое в товарные позиции ТН ВЭД ЕАЭС 1507–1517. </p> <p> В соответствии с <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1119307/paragraph-303">п. 3</a> Инструкции о порядке учета, хранения, реализации, уничтожения и признания недействительными контрольных (идентификационных) знаков, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 09.08.2011 № 32 (далее — Инструкция), контрольные (идентификационные) знаки приобретаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, обязанными осуществлять маркировку товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками. </p> <p> При этом на основании <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1119307/paragraph-303">п. 1.4.2</a> Указа № 243 к субъектам предпринимательской деятельности, обязанным осуществлять маркировку на территории Республики Беларусь, относятся производители таких товаров. </p> <p> Для целей Указа № 243 к производителям товаров приравниваются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие упаковку (переупаковку) ввезенных на территорию Республики Беларусь или приобретенных на ее территории товаров в потребительскую тару (упаковку), в том числе из потребительской тары (упаковки) одной емкости в потребительскую тару (упаковку) другой емкости, для их дальнейшей реализации. Маркировка производится в местах производства, упаковки (переупаковки), хранения товаров до начала их транспортировки и (или) реализации. </p> <p> Упаковка (переупаковка) как процесс упаковывания, то есть подготовка продукции к транспортированию, хранению, реализации, потреблению, включает операцию по розливу товара. </p> <p> В рассматриваемом случае организация, оказывающая услуги по розливу масла на давальческих условиях в потребительскую упаковку заказчика, для целей Указа № 243 (маркировки контрольными (идентификационными) знаками) приравнивается к производителю, а соответственно, исходя из правил п. 3 Инструкции, может приобретать контрольные (идентификационные) знаки и использовать их для маркировки указанного масла растительного. </p> Fri, 16 Aug 2019 13:10:13 +0300 Нужно ли при временной смене кладовщика проводить инвентаризацию склада ? http://pronalogi.by/nal_vestnik/nuzhno-li-pri-vremennoy-smene-kladovshchika-provodit-inventarizatsiyu-sklada-/ Кладовщик организации &#40;материально ответственное лицо&#41; уходит в отпуск. На время отсутствия данного работника по причине отпуска обязанности передаются другому работнику. Нужно ли при временной смене кладовщика &#40;материально ответственного лица&#41; проводить инвентаризацию склада в части товарно-материальных ценностей, находящихся под отчетом кладовщика? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Кладовщик организации (материально ответственное лицо) уходит в отпуск. На время отсутствия данного работника по причине отпуска обязанности передаются другому работнику. Нужно ли при временной смене кладовщика (материально ответственного лица) проводить инвентаризацию склада в части товарно-материальных ценностей, находящихся под отчетом кладовщика?</span></b> </p> <p> Да, нужно. <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1309009/paragraph-217">Пунктом 1 ст. 13</a> Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон) предусмотрено, что активы и обязательства организации подлежат инвентаризации. При проведении инвентаризации фактическое наличие активов и обязательств организации сопоставляется с данными бухгалтерского учета. </p> <p> Проведение инвентаризации активов и обязательств организации обязательно в случаях, перечисленных в <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1309009/paragraph-218">п. 2 ст. 13</a> Закона, в том числе при смене материально ответственных лиц. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/801319/paragraph-51">п. 6</a> Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180, в случае смены материально ответственных лиц инвентаризация проводится на день приема-передачи дел. </p> <p> Таким образом, при временной смене материально ответственного лица (кладовщика) организации следует проводить инвентаризацию склада в части товарно-материальных ценностей, находящихся под отчетом материально ответственного лица (кладовщика) (на день приема-передачи дел). </p> <br> Fri, 16 Aug 2019 12:31:39 +0300 Если основное средство полностью самортизировано... http://pronalogi.by/nal_vestnik/esli-osnovnoe-sredstvo-polnostyu-samortizirovano-/ На балансе организации находятся основные средства. По некоторым их них амортизация в отчетном периоде будет начислена в размере 100&#37;. Является ли данное обстоятельство основанием для списания таких объектов основных средств с бухгалтерского учета, если они продолжают использоваться в деятельности организации? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">На балансе организации находятся основные средства. По некоторым их них амортизация в отчетном периоде будет начислена в размере 100%.</span></b> </p> <p> <b><span style="color: #808285;">Является ли данное обстоятельство основанием для списания таких объектов основных средств с бухгалтерского учета, если они продолжают использоваться в деятельности организации?</span></b> </p> <p> Нет, не является. Выбытие основных средств может иметь место, например, в результате списания (в случае физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.), реализации, безвозмездной передачи. </p> <p> Начисление амортизации в размере 100% не является основанием для списания объектов основных средств с бухгалтерского учета. Ни Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1213230">30.04.2012 № 26</a> (далее — Инструкция № 26), ни иные нормативные правовые акты не содержат таких ­указаний. </p> <p> Объекты основных средств, которые продолжают использоваться в деятельности организации, должны учитываться в ее бухгалтерском учете. </p> <p> Аналитический учет по сч. 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным объектам основных средств (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1124094/paragraph-63">п. 6, 7</a> Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50). </p> Fri, 16 Aug 2019 12:20:13 +0300 Срок выставления ЭСЧФ при выполнении СМР http://pronalogi.by/nal_vestnik/srok-vystavleniya-eschf-pri-vypolnenii-smr/ Организация выполняет СМР. В июле 2019 г. организацией как подрядчиком выполнены СМР, облагаемые НДС по ставке 20&#37;. Акт выполненных работ подписан заказчиком 8 августа 2019 г. Поскольку у заказчика нет возможности передать подписанные документы из рук в руки, акт отправлен по почте. Организация-подрядчик получила акт 14 августа 2019 г. В какие сроки она обязана выставить ЭСЧФ в адрес заказчика? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация выполняет строительно-монтажные работы (далее — СМР). В июле 2019 г. организацией как подрядчиком выполнены СМР, облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) по ставке 20%. Акт выполненных работ подписан заказчиком 8 августа 2019 г. Поскольку у заказчика нет возможности передать подписанные документы из рук в руки, акт отправлен по почте. Организация-подрядчик получила акт 14 августа 2019 г. В какие сроки она обязана выставить ЭСЧФ в адрес заказчика?</span></b> </p> <p> Днем выполнения СМР признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения СМР признается день подписания принимающей стороной актов выполненных работ (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-3571">ч. 1 п. 7 ст. 121</a> НК). Таким образом, поскольку заказчик подписал акт выполненных работ до 10 августа 2019 г., днем выполнения СМР (моментом фактической реализации) является 31 июля 2019 г. </p> <p> Организация-подрядчик обязана в отношении каждого оборота по реализации СМР выставить заказчику или направить на Портал ЭСЧФ (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-4895">п. 4 ст. 131</a> НК). ЭСЧФ выставляется не ранее дня выполнения СМР, определяемого в соответствии со ст. 121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день выполнения СМР (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-4902">п. 5 ст. 131</a> НК). Поскольку 10 августа 2019 г. приходится на выходной день, то необходимо руководствоваться следующей нормой НК: в случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Действие, для совершения которого установлен срок, должно быть совершено не позднее двадцати четырех часов последнего дня срока (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/303098/paragraph-2146">ч. 7, 8 ст. 4</a> НК). Учитывая данную норму, организация-подрядчик должна была выставить ЭСЧФ заказчику не позднее 12 августа 2019 г. Однако, исходя из ситуации, на 12 августа 2019 г. организация-подрядчик все еще не имеет сведений о том, каким числом заказчиком подписан акт выполненных работ, и, соответственно, она не будет располагать информацией, что момент фактической реализации СМР наступил в июле 2019 г. В таком случае организация-подрядчик в вопросе выставления ЭСЧФ должна руководствоваться правилом «трех дней»: в случае отсутствия подтверждающих наступление момента фактической реализации работ сведений или оформленных в установленном порядке первичных учетных документов ЭСЧФ выставляется не позднее трех рабочих дней соответственно с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации работ. На основании изложенного, организация-подрядчик обязана выставить ЭСЧФ не позднее 19 августа 2019 г. </p> <p> Следует помнить, что течение срока, установленного для совершения действия и исчисляемого годами, за исключением календарного года, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, совершения действия, которыми определено его начало (<a target="_blank" href="https://registr.by/doc/303098/paragraph-2135">ч. 2 ст. 4</a> НК). Таким образом, отсчет «трех дней» начинается с дня, следующего за 14 августа, а именно — с 15 августа 2019 г. </p> Fri, 16 Aug 2019 11:43:20 +0300 Налогообложение изъятия автомобиля в счет выплаты дивидендов http://pronalogi.by/nal_vestnik/nalogooblozhenie-izyatiya-avtomobilya-v-schet-vyplaty-dividendov/ Учредитель унитарного предприятия планирует изъять в качестве выплаты дивидендов автомобиль, числящийся на балансе предприятия. От какой стоимости следует произвести расчет подоходного налога: от остаточной стоимости автомобиля, от рыночной стоимости автомобиля или начисленной суммы дивидендов? Необходимо ли при данной операции уплатить иные налоги помимо подоходного налога &#40;унитарное предприятие находится на общей системе налогообложения&#41;? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Учредитель унитарного предприятия планирует изъять в качестве выплаты дивидендов автомобиль, числящийся на балансе предприятия. От какой стоимости следует произвести расчет подоходного налога: от остаточной стоимости автомобиля, от рыночной стоимости автомобиля или начисленной суммы дивидендов? Необходимо ли при данной операции уплатить иные налоги помимо подоходного налога (унитарное предприятие находится на общей системе налогообложения)?</span></b> </p> <p> При выплате дивидендов учредителю унитарное предприятие признается налоговым агентом. Унитарное предприятие обязано с суммы начисленных дивидендов исчислить подоходный налог с физических лиц в предусмотренном НК порядке на дату принятия решения о их начислении. При этом налоговая база по доходам в натуральной форме определяется с учетом особенностей, установленных ст. 200 НК. </p> <p> Так, при определении организацией стоимости передаваемого плательщику имущества, принимаемой для исчисления подоходного налога, следует учитывать, что эта стоимость должна быть в размере не менее цены на идентичное имущество на основании сведений изготовителей, субъектов торговли о ценах на товары, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в том числе размещенных на сайтах в глобальной компьютерной сети Интернет). При наличии двух и более источников информации, содержащих сведения о ценах на идентичное имущество, налоговая база определяется исходя из сведений о наименьшей цене. </p> <p> Таким образом, при получении физическим лицом — учредителем данного предприятия дохода в натуральной форме в виде автомобиля налоговая база подоходного налога определяется предприятием (налоговым агентом) самостоятельно в установленном законодательством порядке по данным бухгалтерского учета как остаточная стоимость передаваемого имущества. </p> <p> Если же остаточная стоимость передаваемого автомобиля будет ниже его стоимости, определенной на дату получения дохода в порядке, установленном <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-11341">абз. 8 ч. 2 п. 1 ст. 200</a> НК, то в таком случае налоговая база подоходного налога определяется исходя из цены на идентичный автомобиль. </p> <p> Согласно <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/303098/paragraph-3334">п. 2.7.2 ст. 31</a> НК не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача имущества (работ, услуг) в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа. </p> <p> В изложенной ситуации имущество передается учредителю в счет выплаты дивидендов, следовательно, для целей налогообложения имеет место безвозмездная передача в пределах одного собственника по его решению. Таким образом, в данной ситуации объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль не возникают. </p> Fri, 16 Aug 2019 11:17:01 +0300 Являются ли доходом члена семьи сотрудника перечисленные за него страховые взносы? http://pronalogi.by/nal_vestnik/yavlyayutsya-li-dokhodom-chlena-semi-sotrudnika-perechislennye-za-nego-strakhovye-vznosy/ Организация заключает с белорусской страховой компанией договор добровольного страхования медицинских расходов на год в пользу своего сотрудника и членов его семьи. В течение года организация за счет собственных средств оплачивает страховые взносы по данному договору. Являются ли доходом члена семьи сотрудника перечисленные за него страховые взносы? Вы просили разъяснить <p> <b><span style="color: #808285;">Организация заключает с белорусской страховой компанией договор добровольного страхования медицинских расходов на год в пользу своего сотрудника и членов его семьи. В течение года организация за счет собственных средств оплачивает страховые взносы по данному договору. Являются ли доходом члена семьи сотрудника перечисленные за него страховые взносы? Если да, то в каком порядке подлежат обложению подоходным налогом доходы, получаемые членами семьи сотрудника от организации, являющейся местом основной работы сотрудника, в виде оплаты страховых взносов по данному договору страхования, если согласно заявлению сотрудника величина страхового взноса за члена его семьи удерживается из заработной платы либо застрахованный член семьи возмещает размер страхового взноса самостоятельно путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации?</span></b> </p> <p> Как правило, суммы страховых взносов (страховых премий), внесенные за плательщиков нанимателями и (или) иными организациями и физическими лицами, являются для работников доходом в натуральной форме и подлежат налогообложению. </p> <p> При этом налоговая база определяется с учетом норм <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-12443">п. 24 ст. 208</a> Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), в соответствии с которыми доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, освобождаются в размере, не превышающем 3 398 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода. При возмещении работниками расходов, понесенных организацией на уплату страховых взносов, то есть удержании таких денежных средств из заработной платы, работники имеют право применить социальный налоговый вычет на сумму произведенных удержаний. </p> <p> Исходя из норм <a target="_blank" href="https://registr.by/doc/1001236/paragraph-10944">п. 2.1 ст. 196</a> НК, не являются объектом налогообложения суммы страховых взносов (страховых премий), внесенные за плательщиков лицами, состоящими в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного. </p> <p> Учитывая изложенное, при возмещении организации страховых взносов как сотрудниками (в том числе и за членов их семей), так и непосредственно членами семей сотрудников объекта обложения подоходным налогом не возникает. </p> Fri, 16 Aug 2019 11:05:52 +0300