Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 
Яндекс.Погода

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 19/2007

Накладные-«ловушки»

 

БОГОМОЛОВ Глеб,
аудитор
 

Еще в первом полугодии мы начали обсуждение наиболее типичных вопросов, возникающих у субъектов хозяйствования при выписке и заполнении товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 (далее — накладная ТТН-1) и товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (по состоянию на 28.06.2007) (далее — Постановление № 53). В частности, в «Налоговом вестнике» № 18 за 2007 год были рассмотрены особенности внесения в граф 1—4 раздела «Сведения о грузе» накладной ТТН-1, содержащих информацию о наименовании товара (груза), единицах его измерения, количества отгружаемой продукции, а также о цене единицы продукции.

Продолжим рассмотрение темы. 

Графа 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %»
В графе 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %» накладной ТТН-1 указывается либо размер оптовой надбавки (наценки), либо размер торговой скидки. Данные параметры указываются в процентах, а не в абсолютной сумме. Но в некоторых случаях даже при наличии скидки графа 5 прочеркивается, в частности, при отгрузке товара изготовителями.

Импортеры при отгрузке товара графу 5 накладной ТТН-1 прочеркивают, кроме случая отгрузки реимпортируемых товаров. При их отгрузке товаров в этой графе проставляется размер надбавки.

Оптовые организации при отгрузке товара в графе 5 накладной ТТН-1 указывают размер надбавки.

Размер надбавки или скидки указывается в процентах.

Если оптовик приобрел товар не у изготовителя или импортера, а у другого оптовика, который уже применил свою надбавку, то в графе 5 накладной ТТН-1 следует указать совокупный размер надбавок обоих оптовиков. Другими словами, при поставке товара через нескольких оптовых звеньев, в графе 5 необходимо указать суммарную оптовую надбавку (оптовая надбавка предыдущих оптовых продавцов плюс надбавка, взимаемая последующим оптовиком).

Следует отметить, что, вообще говоря, данное утверждение является спорным. Есть и другое мнение, согласно которому оптовик должен указать в накладной только размер своей надбавки. Если проанализировать п. 4.3 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43 (по состоянию на 08.02.2006) (далее — Положение № 43), то в нем действительно речь идет об указании оптовиком только размера взимаемой своей оптовой надбавки, а не взимаемых оптовых надбавок всех участников оптового звена. Но, по мнению автора, в Положении № 43 описан случай с участием только одного оптовика, который купил товар у изготовителя или импортера, и он должен в накладной отразить размер своей надбавки.

О том, что оптовик может купить товар не у изготовителя или импортера, а у другого оптовика, в разделе 4 Положения № 43 просто «забыто», и оно не рассматривает подобный случай. Учитывая тот факт, что в графе 4 накладной ТТН-1 любой оптовик, будь он первым или десятым в цепочке посредников, должен указать цену изготовителя или импортера, на наш взгляд, в графе 5 следует указывать суммарный размер надбавок автор считает, что для того, чтобы «цифры сошлись».

Кроме надбавок могут быть и скидки, которые также отражаются в графе 5 накладной ТТН-1. Однако скидки бывают разными, и не все их следует указывать в накладных. Приведем случаи, когда скидки следует отражать в графе 5, а когда нет (см. табл.).

Таблица

Вид скидки

Графа 4

Графа 5

Скидки покупателям при поставке продукции по единым розничным ценам.

Записывается единая розничная цена

Записывается размер предоставленной скидки

 

При перевозке грузов нетоварного характера графа 5 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 6 «Стоимость, руб.»
В графе 6 «Стоимость, руб.» накладной ТТН-1 записывается стоимость отгружаемого товара. Она высчитывается математически как произведение количества и скорректированной на размер надбавки или скидки цены.

Если в графе 5 накладной ТТН-1 стоит «прочерк», то

Графа 6 = графа 3 х графа 4.

Если в графе 5 накладной ТТН-1 указана надбавка, то

графа 6 = графа 3 х (графа 4 + (графа 4 x графа 5 / 100)).

Если в графе 5 накладной ТТН-1 указана скидка, то

графа 6 = графа 3 х (графа 4 – (графа 4 х графа 5 / 100)).
 

Пример 1

Товар отгружает изготовитель.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

100 000

 

Пример 2

Товар отгружает оптовик.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

20

120 000

 

Пример 3

Изготовитель отгружает товар дилеру и предоставляет скидку 10%.

Раздел «Сведения о грузе» накладной ТТН-1:

Количество продукции

Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.

Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %

Стоимость, руб.

3

4

5

6

20

5 000

10

90 000

 При перевозке грузов нетоварного характера графа 6 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк».
 

Графа 7 «Ставка НДС, %»
В графе 7 «Ставка НДС, %» накладной ТТН-1 указывается ставка налога на добавленную стоимость, приходящегося на конкретный товар (груз). Как и надбавка или скидка, ставка НДС указывается в процентах.

Если товар отпускает субъект хозяйствования, не являющийся плательщиком НДС, в графе 7 проставляется «прочерк».

При перевозке грузов нетоварного характера графа 7 накладной ТТН-1 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 8 «Сумма НДС, руб.»
В графе 8 «Сумма НДС, руб.» накладной ТТН-1 указывается сумма налога на добавленную стоимость в рублях. Она высчитывается математически как произведение стоимости и ставки НДС, разделенной на 100:

Графа 8 = графа 6 х графа 7 / 100.

Если товар отпускает субъект хозяйствования, не являющийся плательщиком НДС, в графе 8 также проставляется «прочерк».

При перевозке грузов нетоварного характера графа 8 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Графа 9 «Всего с НДС, руб.»
В графе 9 «Всего с НДС, руб.» накладной ТТН-1 записывается сумма стоимости товара с налогом на добавленную стоимость. Она высчитывается математически как сумма стоимости товара и налога на добавленную стоимость:

Графа 9 = графа 6 + графа 8.

При перевозке грузов нетоварного характера графа 9 не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Строка «Итого»
Поскольку согласно Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, утвержденной  Постановлением № 53 (далее — Инструкция по заполнению ТТН-1), графы с 10 по 16 раздела «Сведения о грузе» заполняются после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей, перейдем к заполнению итоговой строки накладной ТТН-1.

В строке «Итого» накладной ТТН-1 проставляются итоговые суммы по графам 6 «Стоимость, руб.», 8 «Сумма НДС, руб.» и 9 «Всего с НДС, руб.». Итоговые суммы по графам 11 и 15 проставляются после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей.

В пустых ячейках по строке «Итого» накладной ТТН-1 следует проставить «прочерк» [1].


[1] Некоторые ячейки бланка накладной помечены знаком «х», что говорит о том, что итоги по этим графам не подсчитываются. Например, помечены знаком «х» итоговые ячейки в графе 3 «Количество продукции» и в графе 5 «Размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки, %». Инструкция по заполнению ТТН-1 не содержит информации о том, следует ли проставлять «прочерк» в оставшихся итоговых ячейках по таким графам, как графа 2 «Единица измерения», графа 4 «Цена единицы продукции изготовителя (импортера) (отпускная, розничная), руб.» и графа 7 «Ставка НДС, %», однако исходя общего принципа, заложенного в Инструкцию по заполнению ТТН-1, автор считает необходимым прочеркивать указанные графы.

Строка «Сумма НДС»
В строке «Сумма НДС» накладной ТТН-1 прописью записывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, которая должна совпадать с итоговой суммой по графе 8 «Сумма НДС, руб.» раздела «Сведения о грузе».

При перевозке грузов нетоварного характера строка «Сумма НДС» не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Строка «Всего отпущено на сумму с НДС»
В строке «Всего отпущено на сумму с НДС» накладной ТТН-1 прописью записывается общая стоимость отгруженных товаров, которая должна соответствовать итоговой сумме по графе 9 «Всего с НДС, руб.» раздела «Сведения о грузе».

При перевозке грузов нетоварного характера строка «Всего отпущено на сумму с НДС» не заполняется, и в ней проставляется «прочерк». 

Заполняем строку «Отпуск разрешил»
Строка «Отпуск разрешил» накладной ТТН-1 является последним реквизитом, который согласно Инструкции по заполнению ТТН-1 следует заполнить до прибытия автомобиля. В ней указывается должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за отгрузку товарно-материальных ценностей. Согласно п. 10 разъяснения Министерства финансов Республики Беларусь от 15.07.2004 № 15-9/338 «О порядке применения товарно-транспортных и товарных накладных» вместо имени и отчества допускается указание инициалов.

Должностное лицо, ответственное за отгрузку товарно-материальных ценностей, проверяет правильность сделанных в накладной записей и своей подписью в этой же строке (после своей фамилии) удостоверяет их правильность и разрешает произвести отправку груза грузополучателю.

На этом заполнение накладной у грузоотправителя приостанавливается до прибытия автомобиля для загрузки.
 

Заполнение накладной на компьютере 

Довольно часто для заполнения накладной используется персональный компьютер. Согласно Инструкции по заполнению ТТН-1 для выписки товарно-транспортных накладных с применением персональных ЭВМ используются бланки строгой отчетности типовой формы с указанными на них при изготовлении серией и номером накладной. Другими словами, имеется специальный не расчерченный на графы бланк накладной с серией и номером, а все остальные ее реквизиты распечатываются с помощью компьютера при условии их строгого соответствия реквизитам типовой или утвержденных в установленном порядке специализированных форм бланков, предназначенных для заполнения вручную. 

Еще раз напомним, что не следует стремиться заполнить абсолютно все имеющиеся в накладной реквизиты, которые обязан заполнить грузоотправитель, потому что часть информации вносится в накладную только после прибытия автомобиля и погрузки товарно-материальных ценностей. Порядок заполнения таких реквизитов мы рассмотрим в следующих номерах.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР