Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 23/2011

Бухгалтерский учет НДС при реализации и приобретении товаров

Недоступ Андрей


Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (далее — Инструкция), на субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), акцизам и другим налогам, уплачиваемым из выручки.

Помимо этого, согласно Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 № 176, к сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты следующие субсчета:

«Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, работ, услуг» — для отражения сумм налога от выручки по реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам, например, 68-2-1;

«Налог на добавленную стоимость по операционным доходам (расходам)» — для отражения сумм налога по операционным доходам и по операционным расходам (не связанным с получением операционных доходов), например, 68-2-2;

«Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам (расходам)» — для отражения сумм налога по внереализационным доходам и по внереализационным расходам (не связанным с получением внереализационных доходов), например, 68-2-3;

«Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость» — для отражения налогового кредита, предоставленного по ввезенным товарам, например, 68-2-4.

Соответственно, исчисленные суммы НДС по оборотам по реализации отражаются по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

По реализованным товарам (работам, услугам), имущественным правам исчисленную сумму НДС следует отразить по дебету сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-1 «Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, работ, услуг».

По доходам от продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов, продажи иных активов; по доходам от аренды (когда это не является видом деятельности организации) и иным доходам; по операционным расходам сумму НДС следует отразить по дебету сч. 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 91-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-2 «Налог на добавленную стоимость по операционным доходам (расходам)».

По внереализационным доходам сумма налога отражается по дебету сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 92-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-3 «Налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам (расходам)».

По предоставленному налоговому кредиту по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете делается запись сначала на исчисленную сумму НДС по дебету сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-4 «Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость» (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров), а затем по дебету сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2-4 «Налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость», и кредиту сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в зависимости от сроков предоставления налогового кредита.

При погашении налогового кредита дебетуется сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Начисление процентов за пользование налоговыми кредитами отражается по дебету сч. 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам).

Погашение процентов за пользование налоговыми кредитами отражается в бухгалтерском учете по дебету сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

На сумму налога по отгруженным товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам по истечении 60 дней с момента их отгрузки в случае принятого налогоплательщиком метода определения выручки «по оплате» в бухгалтерском учете производится запись по дебету сч. 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету.

При поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), доходов от продажи прочих активов, а также при поступлении оплаты по переданным имущественным правам и отражении поступивших сумм на сч. 90 «Реализация», субсчет 90-1 «Выручка от реализации», или 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 91-1 «Операционные доходы», уплаченная сумма НДС списывается с кредита сч. 97 «Расходы будущих периодов» в дебет сч. 90 «Реализация», субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», или 91 «Операционные доходы и расходы», суб­счет 91-3 «Налог на добавленную стоимость» соответственно.

Поскольку прочее выбытие товаров отнесено к обороту по их реализации, на сумму НДС, начисленного на стоимость недостающих товаров, следует сделать запись по дебету сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету. При этом подлежащая взысканию с виновных лиц сумма недостачи с учетом НДС отражается по дебету сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Полный текст статьи доступен только для подписчиков журнала
оформить подписку на журнал

 

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР