Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 12/2007

Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2007 году
КОСТЯН Денис,
аудитор

Основополагающими документами, регулирующими исчисление налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, в 2007 году являются:
— Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (в редакции, действующей с 01.01.2007) (далее — Закон о налоге на прибыль);
— постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» (далее — Постановление № 21).
В связи с принятием Постановления № 21 с 22 марта 2007 г. утратило силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2003 № 92 «Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, и Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство».

Плательщики налога

В соответствии со ст. 10 Закона о налоге на прибыль иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог на доходы.
Под иностранными организациями понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица.
Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Объекты налогообложения

По ставке 15% подлежат налогообложению:
— дивиденды;
— роялти;
— лицензии;
— другие доходы.
По ставке 10% подлежат налогообложению:
— доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь). Доходы от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» (по состоянию на 26.12.2006).
По ставке 6% подлежит налогообложению плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок.
При начислении дохода за транспортно-экспедиционное обслуживание по договору, положения которого предусматривают выплату доходов иностранным организациям за оказание услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности и плату за международную перевозку, фрахт, применяется ставка налога, установленная для каждого вида дохода (6 и 15%) (п. 19 Инструкции о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнение и представление налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной  Постановлением № 21).
В 2006 году Перечень доходов, получаемых иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, из источников в Республике Беларусь, подлежащих налогообложению в качестве других доходов, определялся Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2006 № 155 (далее — Указ 155). С 1 января 2007 г. Указ № 155 утратил силу, и перечень других доходов теперь содержится в Законе о налоге на прибыль.
Согласно п. 1 ст. 10 Закона о налоге на прибыль под другими доходами понимаются доходы:
а) от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии;
б) от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;
в) в виде штрафов и пеней;
г) за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
д) за предоставление гарантии и (или) поручительство;
е) за предоставление дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;
ж) от отчуждения:
— недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
— части предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация;
— долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
з) за оказание услуг:
— консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых;
— транспортно-экспедиционных;
— курьерских;
— посреднических;
— управленческих;
— по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
— по обучению;
— по хранению имущества;
— по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам «Зеленая карта»);
— по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом);
— по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование);
— по сопровождению и охране грузов.
искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР