Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 23/2010

Подоходный налог с физических лиц

Юрий ВЕРЕМЕЙКО,
юрист

Все уже привыкли, что ежегодно налоговое законодательство Республики Беларусь меняется. Не стал исключением и текущий год. С 1 января 2011 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК) будет дей­ствовать с учетом изменений, внесенных в него Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее — Закон).

Некоторые весьма существенные изменения внесены и в гл. 16 НК, которая определяет порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог).

Объект налогообложения

В соответствии с п. 2.1 ст. 153 НК объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

С 1 января 2011 г. установлено, что к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки и супруги. В настоящее время прадед, прабабка и правнуки в целях исчисления подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, не относятся.

Что касается лиц, состоящих в отношениях свойства, то согласно дополнению, внесенному Законом, к ним относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего. Отметим, что аналогичные положения применяются и сейчас, только для определения «состояния» свойства необходимо обращаться к ст. 61 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье, в соответствии с которой отношения между супругом и близкими родственниками другого супруга считаются отношениями свойства.

Важное дополнение внесено в ч. 2 п. 2.14 ст. 153 НК, которая изложена в новой редакции и теперь предусматривает, что для целей исчисления подоходного налога:

местом основной службы признается организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь;

местом основной учебы считается учреждение образования, обеспечивающее в соответствии с законодательством получение плательщиком основного образования в дневной форме обучения.

Ранее в НК было приведено только определение места основной работы, которое не изменилось.

С учетом дополнения, внесенного в п. 2.23 ст. 153 НК, с 2011 года объектом налогообложения не признаются доходы физических лиц не только в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченных принимающей стороной, но и в размере стоимости проезда.

Подпункт 2.27 ст. 153 НК изложен в новой редакции и теперь преду­сматривает, что не признаются объектом налогообложения доходы, полученные физическим лицом от унитарного предприятия (далее — УП), учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества (доли имущества), переданного этому УП, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяй­ству. При возврате физическому лицу денежных средств или иного имущест­ва (доли имущества) взамен переданного имущества сумма таких денежных средств и (или) стоимость имущества (доли имущества) подлежат пересчету в долларах США по официальному курсу, установленному Нацио­нальным банком соответственно на день возврата денежных средств или имущества (доли имущества) и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества УП, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяй­ству, учредителем которого выступает это физическое лицо.

В настоящее время НК предусмотрено, что при возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в долларах США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имуще­ства. Как видим, новая редакция позволяет производить пересчет не только в том случае, когда производится выплата денежных средств взамен переданного имущества, но и при передаче физическому лицу иного имущества (доли имущества) взамен переданного УП имущества.

Пункт 2 ст. 153 НК дополнен п. 2.37, согласно которому не признаются объектом налогообложения доходы физических лиц, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством.

Можно отметить, что до 2011 года доходы, получаемые физическими лицами в качестве компенсации морального вреда, признавались объектом обложения подоходным налогом, но освобождались от налогообложения. Так, п. 1.3 ст. 163 НК было предусмотрено, что освобождаются от подоходного налога с физических лиц все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью лица, состоящего с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, а также в связи с потерей кормильца.

Теперь эта норма исключена из п. 1.3 ст. 163 НК, и доходы, полученные в качестве компенсации морального вреда, не облагаются подоходным налогом, поскольку вообще не признаются объектом налогообложения.

По той же причине из ст. 154 НК исключен п. 1.10, в соответствии с которым ранее суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством, относились к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь.

В то же время необходимо отметить, что в ст. 155 НК сохранено правило, в соответствии с которым к доходам, полученным от источников за пределами Беларуси, относятся суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств. Надо полагать, что таким образом законодатель хотел сказать, что доходы в виде компенсации (возмещения) морального вреда, выплачиваемые в соответствии с законодательством иностранных государств, подлежат налогообложению.

На наш взгляд, такой подход нельзя признать верным. Представляется, что получение компенсации морального вреда и в соответствии с законодательством иностранного государства не должно рассматриваться в качестве облагаемого дохода.

Полный текст статьи доступен только для подписчиков журнала
оформить подписку на журнал

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР