Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 01/2010

••• Что делать с ценами на товары в переходный период

 

Владимир СЕРГЕЕВ,
экономист 

 

После вступления в силу с 1 января 2010 г. Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Особенная часть НК), которой увеличена ставка налога на добавленную стоимость, а заодно и «уничтожены как класс» сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (далее — республиканский сбор) и налог с продаж товаров в розничной торговле (далее — налог с продаж), у большинства субъектов хозяйствования возникли вопросы, что им делать с остатками уже оприходованных товаров и сформированными на них ценами в так называемый переходный период, когда товары были взяты на учет в 2009 году, но имеются их нереализованные остатки по состоянию на 1 января 2010 г. Ведь все перечисленные платежи в бюджет участвуют в формировании цен на товары, а значит, их изменение (отмена) должно на них отразиться.

Необходимые (будем надеяться, что и достаточные) пояснения даны в письме Министерства экономики, Министерства по налогам и сборам и Министерства торговли Республики Беларусь от 22.12.2009 № 12-01-09/6813/2-1-8/1140/12-02-05/982 «Разъяснение о некоторых вопросах в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость» (далее — Разъяснение), ознакомиться с текстом которого можно, в частности, на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Рассмотрим положения этого документа.

В первую очередь отметим, что увеличилась не только общеустановленная ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20%. Естественным следствием этого стало и увеличение расчетной ставки НДС с 15,25% (18 / 118 х 100%) до 16,67% (20 / 120 х 100%). Для товаров, при реализации которых применяется ставка 10%, расчетная ставка налога на добавленную стоимость осталась равной 9,09% (10 / 110 х100%). Напомним, что расчетная ставка НДС применяется при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, фактически полученных за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (п. 18 ст. 98 Особенной части НК).

Разъяснением установлено, что в целях обеспечения бесперебойной торговли остатки находящихся в розничной торговой сети по состоянию на 1 января 2010 г. товаров, ставка НДС на которые увеличивается с 18 до 20%, в течение всего января 2010 г. разрешено реализовывать по розничным ценам, сформированным до указанной даты. Если же в течение января от них не удастся избавиться, то розничные цены на остатки таких товаров придется привести в соответствие с положениями Особенной части НК (в Разъяснении несколько туманно говорится — с нормами налогового законодательства 2010 года) не позднее 1 февраля 2010 г.

Но самое важное сказано в Разъяснении чуть ниже, и именно эти указания и заставили нас поместить данный материал в рубрику «Ловушка» для предприятий». При поступлении в торговую сеть аналогичных товаров розничные цены должны приводиться в соответствие со вступившими с 1 января 2010 г. нормами налогового законодательства по мере их поступления.

Другими словами, если у вас имеются остатки неких товаров, и вы в течение января 2010 г. не завозили аналогичные (обратите внимание, не такие же, а аналогичные!) товары, то совершенно спокойно можно весь этот месяц (до 1 февраля 2010 г.) заниматься их реализацией по прошлогодним ценам. Но стоит только в вашу торговую сеть поступить аналогичным товарам, и продажа остатков товаров, находящихся в розничной торговой сети по состоянию на 1 января 2010 г., по ценам 2009 года становится нарушением, за которое можно достаточно серьезно пострадать.

Естественно, формирование розничных цен на вновь поступившие аналогичные товары необходимо производить уже в соответствии с нормами законодательства 2010 года (т.е. без республиканского сбора и налога с продаж товаров, но с 20%-ным НДС).

В то же время Разъяснением установлено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю, могут не забивать себе голову контролем над тем, поступили к ним аналогичные имеющимся остаткам товары или нет, и в течение января 2010 г. постепенно (именно так сказано в письме, подготовленном вышеуказанными ведомствами) привести в соответствие с нормами налогового законодательства 2010 года (т.е. с положениями Особенной части НК) розничные цены на товары, находящиеся в розничной торговле.

Приведем еще два положения Разъяснения, на которые необходимо обратить самое серьезное внимание:

1) сумма налога с продаж, учтенная на сальдо сч. 42 «Торговая наценка» субсчет «Налог с продаж» по состоянию на 31 января 2010 г. (оставшаяся после пересмотра размера цен) подлежит списанию 31 января 2010 г. на внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения;

2) в отношении реализованных в январе 2010 г. товаров по ценам, сформированным в порядке, установленном в 2009 году, исчисление налога с продаж и сбора не производится, а налоговой базой для исчисления налога на добавленную стоимость за январь 2010 г. является стоимость этих товаров.

Что касается организаций оптовой торговли, то у них все гораздо проще: с 1 января 2010 г. они должны производить отгрузку товаров по отпускным ценам, включающим налог на добавленную стоимость по ставке 20% (по товарам, которые ранее облагались НДС по ставке 18%).

При отгрузке организациями оптовой торговли с указанной даты товаров, на которые установлены фиксированные розничные цены, исчисление налога на добавленную стоимость (при наступлении момента их фактической реализации) и предъявление покупателю сумм НДС производится по ставке 16,67%.

Иначе говоря, для организаций оптовой торговли пересчет отпускных цен на остатки товаров, оприходованных до 1 января 2010 г., является неизбежным.

Фиксированных цен, установленных Министерством экономики Республики Беларусь, все эти «перипетии» с изменением ставки налога на добавленную стоимость и отменой республиканского сбора и налога с продаж не касаются — изменение установленных фиксированных цен не допускается ни под каким предлогом.

искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР