Информационно-правовое агентство «Регистр»
Главная
Журналы
Деловые книги
Правовые системы
Деловые новости
Скачать
Группа компаний Регистр
логин
пароль
напомнить пароль
регистрация

Войти через социальные сети

Содержание свежего номера журнала
Новости для бухгалтера, экономиста
Архив
Все журналы агентства
 
FreeCurrencyRates.com

"НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК" № 08/2007

Налогообложение дивидендов в 2007 году

КОСТЯН Денис,
аудитор

 

С 1 января 2007 г. претерпел изменение порядок налогообложения доходов, получаемых и выплачиваемых в виде дивидендов. Рассмотрим особенности налогообложения данных операций с учетом норм законодательства, действующих в 2007 году.

Определение дивидендов, применяемое для целей налогообложения, приведено в ст. 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Согласно данной статьи дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Не признаются дивидендами:

— выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;

— выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров). 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам — резидентам Республики Беларусь.

До 1 января 2007 г. в соответствии со ст. 4 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон о налоге на прибыль) организации, выплачивающие дивиденды и приравненные к ним доходы, должны были исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы. Такие организации признавались налоговыми агентами, имели права и несли обязанности, установленные ст. 23 НК.

С 1 января 2007 г. налог на доходы при начислении и выплате дивидендов юридическому лицу — резиденту Республики Беларусь не исчисляется и не уплачивается.  

Пример 1

По итогам года принято решение выплатить дивиденды на сумму 900 000 руб.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции отразятся следующим образом:

ДЕБЕТ 84                  КРЕДИТ 75 «Расчеты по выплате доходов»

— 900 000 руб. — начислены дивиденды;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 51

— 900 000 руб. — перечислены дивиденды.
 

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам — нерезидентам Республики Беларусь.

Согласно ст. 5 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» перевод дивидендов по инвестициям относится к текущим валютным операциям. Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка без ограничений.

В 2007 году порядок удержания налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, определяется Законом о налоге на прибыль. Согласно ст. 10 данного законодательного акта иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог на доходы по дивидендам по ставке 15%.

Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК. Напомним, что в 2006 году налог на доходы перечислялся не позднее следующего дня после начисления (выплаты) дивидендов.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранного юридического лица представляется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу по форме согласно приложению 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» (далее — Постановление № 21). 

Пример 2

По итогам года иностранному учредителю решено выплатить дивиденды на сумму 1 000 000 руб.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции отразятся следующим образом:

ДЕБЕТ 84                  КРЕДИТ 75 «Расчеты по выплате доходов»

— 1 000 000 руб. — начислены дивиденды;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 68

— 150 000 руб. (1 000 000 х 15%) — удержан налог на доходы;

ДЕБЕТ 68                  КРЕДИТ 51

— 150 000 руб. — перечислен в бюджет налог на доходы не позднее 22-го числа следующего месяца;

ДЕБЕТ 75 «Расчеты по выплате доходов»                     КРЕДИТ 51

— 850 000 руб. ((1 000 000 – 150 000) – перечислены дивиденды*.

* Условно, операции по покупке валюты для перечисления иностранному инвестору не рассматриваются.



* Условно, операции по покупке валюты для перечисления иностранному инвестору не рассматриваются.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
********************************** --> ********************************** --> ********************************** -->  
искать
English Обратная связь Главная Карта сайта

В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Бухгалтерский баланс
  Бухгалтерский баланс 2016 год (с формулами)
2016 год
Размер: 0.00 Байт
 
Бухгалтерская отчетность
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по акцизам
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2017 год
Размер: 0.00 Байт
  Налоговая декларация (расчет) по налогу за сброс сточных вод
2017 год
Размер: 0.00 Байт
 

Мы на ФБ
ГЛАВНАЯЖУРНАЛЫДЕЛОВЫЕ КНИГИ ПРАВОВЫЕ СИСТЕМЫДЕЛОВЫЕ НОВОСТИСКАЧАТЬГРУППА КОМПАНИЙ РЕГИСТР